Самозанятые и рынок труда

Самозанятые и рынок труда

Самозанятые и рынок труда

7 ноября 2018 г вступил в силу Федеральный закон N 422-ФЗ
«О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», благодаря которому в нашем лексиконе все чаще можно услышать такие слова как «самозанятый» и «самозанятость». Так что же они значат и как они связанны с Федеральным законом N 422-ФЗ. Давайте разберёмся.

Начнём с того, что понятия «самозанятый» и «самозанятость» в законодательстве отсутствует, но несмотря на это упоминание «самозанятый» мы можем увидеть на сайте «https://npd.nalog.ru/» который посвящён специальному налоговому режиму для самозанятых граждан т.е. налогу на профессиональный доход (далее – НПД).

Для разъяснения обратимся к ФЗ N 422-ФЗ. В соответствии с п.6 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Говоря простым языком, физическое лицо это и есть самозанятый, работающий на себя, а «самозанятость» – это получение дохода от какого-то своего труда или оказания своих услуг (в некоторых случаях от специалистов  можно услышать, что «самозанятость» это и есть плательщик налога на профессиональный доход).

Теперь зная, что подразумевается под «самозанятым» и «самозанятостью» разберем специальный налоговый режим для самозанятых граждан – Налог на профессиональный доход (далее – НПД).

Самозанятость – это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который даёт возможность, официально получать доход от своей деятельности  (от своего труда или оказания своих услуг) физическому лицу (физ. лицо) или индивидуальному предпринимателю (ИП) работая на самого себя. При этом физ. лицо и ИП не может нанимать в штат сотрудников и заключать по своей деятельности трудовой договор. Если же по согласованию сторон заключается договор, то он  должен представлять собой договор на возмездное оказание услуг. Сторонами в этом договоре будут именоваться как «заказчик» и «исполнитель». Где «исполнителем» будет считаться «самозанятый». Договор заключается по договоренности сторон и не является обязательным.

Рассмотрим документооборот в режиме НПД при работе с юр. лицами и ИП:

  1. Заключение договора (аренды, подряда, возмездного оказания услуг и т.п.)
  2. Формирование чека по выполнению оказанной услуги.
  3. Подписание акта после оказания услуг и получения оплаты (лучше указать номер чека).

Также необходимо знать, что есть особенности заключения договора с «самозанятым»:

  1. Указывается статус плательщика НПД.
  2. Прикладывается справка о постановке на учёт в качестве плательщика НПД.
  3. Выплаты не должны быть всегда одинаковыми и регулярными как з/п.
  4. В договоре прописывается порядок действий и санкций в случае утраты статуса плательщика НПД и аннулирования чека.

Необходимо знать, что в договоре должны быть исключены следующие признаки трудового договора:

  • обязанность исполнителя соблюдать определенный график и подчиняться правилам внутреннего распорядка
  • обязанность заказчика организовать рабочее место, предоставлять оборудование, материалы
  • право исполнителя на выходные дни, отпуск, оплату больничных и другие социальные гарантии
  • должность
  • не использовать слова: работа, труд, график, «на постоянной основе», сотрудник/работник.

Поэтому в договоре максимально подробно описывается предмет договора, срок и необходимый результат.

Требований к подтверждению имеющихся у «самозанятого» образования, квалификации или других навыков законом не предусмотрено.  Такие требование может установить «заказчик», по своему усмотрению Данная деятельность «самозанятый» облагается налогом – НПД. Уплата налога осуществляется по двум налоговым ставкам:

  • 4% получили доход от физических
  • 6 % получили доход от юридических лиц.

Бонусы

При государственной регистрации в качестве плательщика НПД «самозанятому» начисляется 10 000 виртуальных бонусных рублей. Потратить виртуальные бонусные рубли, они применяются (расходуются) при формировании чеков самозанятый может только на оплату налога. Рассмотрим на примере. За выполнению услуги «самозанятый» формирует чек на 1000 руб.  и выдан физ. лицу. Сразу в автоматическом режим будет посчитан налог в размере 4% (40 руб.). Но наличие виртуальных бонусов позволяет сократить налог с 4% до 3%. В итоге сумма к оплате будет не 40 руб., а 30 руб. То есть разница в 1% вычитается из 10 000 виртуальных бонусных руб. При оказании услуг юр. лицу налог будет составлять  не 6%, а 4%. Разница будет составлять 2%.

Бонусы выдаются единоразово. По расходовании бонусов налоговая ставка будет составлять первоначальное значение 4% или 6 %.

Налог начисляется автоматически в приложении. Уплата — не позднее 25 числа следующего месяца.

Чек является основным подтверждением оказанной услуги как для заказчика, за что он перечислил деньги, так и для исполнителя, что он оказал услугу или выполнил работу. Отсюда возникает обязанность формирования чека на каждое поступление денежных средств и необходимость отправлять его клиенту (заказчику) или контрагенту если это юридическое лицо любым удобным способом (электронная почта, мессенджеры и т.д.). При формировании чека есть календарь, в котором указывается дата получения платежа.

В чеке для физ. лица указывается наименование товара/вид услуги и их стоимость.

В чеке для юр. лица указывается наименование товара/вид услуги, ИНН лица и наименование заказчика (в случаи заключение договора его номер). Чек для  юр. лица необходим для своей отчётности.

Чек выдаётся при получении наличных сразу, а если это безналичный расчёт не позднее 9 числа месяца, следующего за отчетным.

По окончании отчетного периода (1 календарный месяц),  когда не все чеки были сформированы, то до 9 числа следующего месяца необходимо сформировать оставшиеся чеки. Сам налог приходит с 9 по 12 число каждого месяца, который формируется в приложении автоматически в зависимости от количества чеков и кому они выдавались.

За невыдачу чека предусмотренны штрафы.

Чек можно аннулировать, если он был сформирован ошибочно или возвращён проданный товар.

Для перечисления денежных средств за оказанные услуги  можно использовать уже имеющийся расчётный счёт или открыть новый.

Никакой отчетности и деклараций «самозанятый» не ведёт и не сдаёт. Кассовая техника отсутствует. Все действия ведутся в приложении ФНС России «Мой налог».

Будучи ИП предусмотрена возможность применять НПД, но с теми же условиями и ограничениями. В некоторых случаях этот вариант более предпочтителен если для выполнения работ или оказания услуг требуется лицензия, так как только в статусе ИП выдаётся лицензия. В статусе ИП есть возможность  подать  заявление в Фонд социального страхования (ФСС), уплачивать в год 4000 руб. В случае болезни, листок по нетрудоспособности будет оплачиваться из фонда социального страхования (ФСС). От города ИП может получать субсидии. Для этого необходимо обратится в ГБУ «Малый бизнес Москвы».

«Самозанятым» может быть пенсионер и надбавки предусмотренные законом от государства продолжают выплачиваться. Надбавки могут снять в случаи регистрации ИП. У самозанятого  отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование. Пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке.

Для работы с НПД «самозанятому» необходимо зарегистрироваться в официальном приложение ФНС России «Мой налог» или в web-версии. Приложение обеспечивает все взаимодействия между самозанятыми и налоговыми органами, не требуя личного визита в инспекцию.

Приложение отображает все операции и позволяет:

  1. Легко сформировать и отправить клиенту чек
  2. Удобно следить за начислением налогов
  3. Получать уведомления о сроках уплаты
  4. Есть справка для подтверждения доходов
  5. Проводит с помощью инструментов аналитикидетальный финансовый анализ своей деятельности.

Приложение предусматривает виды деятельности самозанятого. На сегодняшний день ограничений по видам деятельности нет, но несмотря на это при выборе видов деятельности приложением предусмотрен одновременный выбор только 5 видов деятельности, что может ввести в замешательство пользователя. В соответствии с законодательством нет ограничений по количеству одновременно выполняемых видов деятельности. Это ограничение связанно только с приложением, поэтому при более пяти видов услуг в чеке пишем вид услуги, который оказывает «самозанятый».

Также отсутствует необходимость подтверждения статуса «самозанятого».

Не стоит забывать что у применения НПД предусмотрены ограничения:

  • лицам, осуществляющим реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • лицам, осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лицам, занимающимся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лицам, имеющим работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лицам, ведущим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части ФЗ N 422-ФЗ;
  • лицам, оказывающим услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
  • лицам, применяющим иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц
  • налогоплательщикам, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. В случае превышения этой суммы самозанятый лишается применения НПД.
  • совмещать НПД с другими налоговыми режимами;
  • НПД не применим к госслужащим;
  • оказывать услуги бывшему работодателю после увольнения в течение двух лет в режиме самозанятого;
  • нельзя заниматься перепродажей;
  • сдавать в аренду нежилые помещения (жилые можно).

Прочитав список ограничений, может возникнуть вопрос: Возможно работая по трудовому договору быть в статусе «самозанятого»? Ответ: да. Главное помнить, что в этом случае оказание услуг возможно, только другому заказчику (работодателю) и в свободное от основной работы время.

По желанию можно подать заявление в Пенсионный фонд, для оплаты страховых вносов, которые для ИП обязательны. Здесь можно по платить по желанию, если мы хотим чтобы этот период шел в стаж.

Подводя итоги, делаем вывод что «самозанятый» это физическое лицо или ИП, применяющее специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход, который даёт возможность официально получать доход от свой деятельности работая на самого себя.

Материадл подготовил Максим Кривонос